第十三章
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税收和国库收入额
与自由的关系
第一节 国家收入
家的收入来自每一个公民。公民从自己的财产中拿出一部
分交给国家，为的是确保其另一部分财产的安全，或是为了
快乐地享用这部分财产。
国
要把国家的收入定得妥当，就要兼顾国家和公民两者的需求。绝
对不应为了想象中的国家需求而从人民的实际需求中敛财。
想象中的需求源自以下这些因素：当权者的迷恋和弱点，特定计划
的诱人魅力，对虚荣的病态羡慕，无力从精神上抗拒异想天开的念头等
等。那些忧心忡忡地在君主手底下管事的人常常以为，他们那种渺小
灵魂的需求也就是国家的需求。
没有任何别的事情比规定臣民应缴纳多少和保留多少，更需要智
慧和谨慎了。
确定国家收入的依据绝不是人民能够拿出多少，而是人民应该拿第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
出多少。即使以他们能够拿出多少作为依据，至少也应该以他们的长
久性的支付能力为依据。
第二节 重税本身就是好事的
说法没有道理
我们看到，在某些君主国①里，一些被豁免赋税的小国②穷得与周
围饱受赋税重压之苦的地方毫无二致。原因在于大国包围中的小邦不
可能拥有自己的产业、手工业和制造业，因为在这方面，小邦受到来自
包围它的那个大国的难以胜数的阻碍。
包围小邦的大国拥有自己的产业、手工业和制造业，而且制定种种规
章为自己攫取好处。小邦的税收无论低到什么程度，它依然非穷不可。
可是有人却从这类小国的贫穷中得出结论说，要想让人民勤劳，负
担就非重不可。其实，正确的结论应该是以没有负担为宜。聚居在那
些地方的都是来自城市郊区的贫民，他们无所事事，唯以怠惰为幸事，
因为劳苦的重压已使他们十分沮丧。
国家富裕了，人人雄心勃勃；国家贫穷了，人人垂头丧气。劳动激
励雄心，怠惰抚慰沮丧。
大自然对人类是公道的，它给人类的劳苦以报酬，付出的劳苦多，
获得的报酬也多，人类因而变得勤劳。可是，倘若有那么一个专横的政
权，剥夺大自然给人类的报酬，人类就会再度厌恶劳动，什么也不干仿
佛就是唯一该做的事。
① 此处指法国。——译者
② 此处指瑞士。——译者
253论法的精神
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第三节 蓄养苦役奴国家的税收
奴隶制①有时是在征服之后建立的。在这种情况下，耕作土地的
奴隶应该与主人分享收获。只有得失与共，才能使生就劳动的人和生
就享福的人和睦相处。
第四节 蓄养苦役奴的共和国
一个共和国如果把另一个民族沦为为它耕作的奴隶，就绝不应该
允许其公民增加奴隶的税收。斯巴达就不许这样做，斯巴达人相信②,
希洛人如果知道自己所受的奴役不会再恶化，他们就能干得更好些；奴
隶主如果满足于保持往常的收益，他们就能成为优秀公民。
第五节 蓄养苦役奴的君主国
一个君主国的贵族若是让被征服人民为自己耕种土地，税收就更
不应增加③。此外，君主若为拥有自己的领地和有人为自己打仗而感
到满足，这就很好。可是如果他想对贵族的奴隶征收货币税，那就应该
① 参阅孟德斯鸠在本书第三十章第五节中关于奴隶的阐述。——译者
② 普鲁塔克，《名人名言》。
③ 查里曼正是基于这个理由确立了这方面的优良法制。见他的《敕令》第
303 条。第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
由贵族担保①并垫付，然后再向奴隶征收。如果不采取这种措施，贵族
和替君主征税的人就会接踵而至，一个接一个地榨取奴隶，直至他们死
于贫困或逃进森林。
第六节 蓄养苦役奴的专制国
对于专制主义国家来说，上面提到的那些措施更为必要。贵族随
时可能失去土地和奴隶，所以对于保存土地和奴隶不大热心。
彼得一世仿效德意志的做法，征收货币税，为此而制定的规章相当
不错，至今仍在俄罗斯实施。贵族地主向农民收税，然后缴纳给沙皇。
如果农民人丁减少，贵族地主缴纳的税额并不因此而减少，农民人丁如
果增多，贵族地主缴纳的税额也并不因此而增多。这样一来，贵族地主
为了自己的利益就不再去压榨农民了。
第七节 非蓄养苦役奴国家的税收
在一个人人都是公民的国家里，每个人拥有自己的家园，恰如君主
拥有他的帝国一样。在这样的国家里，税收可以按人、按土地或是按商
品计征，也可以按其中两项或全部三项计征。
按人征税时，如准确依照财产比例征收，那就不公正。雅典的公民
分为四等②。包括固体或液体在内的财产收益达到五百计量单位者，
① 德意志就是这样做的。
② 波鲁克斯(Pollux),《词汇学》,第八章，第九节。
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论法的精神
应缴一塔兰；达到三百单位者，应缴半塔兰；达到二百单位者，应缴十米
纳，即一塔兰的六分之一；第四等免缴。这样的税额虽然不是按比例征
收的，却很公正；尽管与财产不成比例，却与需要成比例。人们认为，每
个人的必需财物是相同的，对于必需财物不应课税；其次是有用财物，
对有用财物应该课税，但其税率应低于多余财物的税率；高税率有助于
抑制多余财物。
为征收土地税，需要按土地的等级造册。可是，掌握土地的等级
差异相当困难，物色到不会故意搞乱土地等级的人更加困难。这就
是说，有两种不公正，一是人的不公正，二是物的不公正。但是从总
体上看，如果税收一点也不过分，留给百姓的必需品比较充裕，这些
个别的不公正也就算不得什么了。如果与此相反，留给百姓的必需
品只够勉强果腹，那么,极其微小的比例失调就会导致极其严重的后
果。
少数几个公民不纳税，弊害不至于很大，他们的富足往往会增进公
众的福祉；少数几个公民纳税过重，他们的衰败将会殃及公众。国家财
富如果能与个人财富保持适当比例，个人的富足很快就会促使国家财
富增多。一切取决于时机。为了国家的富足而先让百姓穷吗?抑或等
待臣民致富后再来促进国家的富足呢?国家应该先得益还是后得益?
国家愿意以富始还是以富终呢?
商品税最不为人民所觉察，因为国家并不向人民正式提出征收
此税的要求。这种税可以安排得非常巧妙，以至于人民根本不知道
自己纳了这种税。为此，关键是让出售商品的人缴纳商品税。出售
商品的人当然知道不是自己在纳税，实际上纳了税的商品购买者却
并不知道价格里面就包括了税金。有人说，尼禄取消了出售奴隶时第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
应该缴纳的二十五分之一税①,其实他只不过下令让出售者而不是购
买者缴纳而已。这条规定看起来似乎取消了这项税，实际上却依然存
在。
欧洲有两个王国对酒类征收重税，其中一国②只对制酒人征税，另
一国③则不加区别地让所有消费酒类的臣民征税。在前一国中，无人
感到酒税沉重，公民感受到的是不纳税的自由；在后一国中，酒税被视
为苛捐，人民感受到的是被迫纳税的无奈。
不但如此，为了让公民纳这种税，还得一再搜查他们的住宅，这就
对自由构成了最严重的侵犯。制定这种税制的人很不幸，因为他们没
有找到这方面的最佳行政管理办法。
第八节 如何保持错觉
为了让纳税人分不清税金和商品的价钱，就应让商品和税金保持
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某种关系，对于价值较低的商品，征税不能过高。有些地方的税金竟然
高达商品价值的十七倍④。君主的这种做法不啻是消除臣民的错觉，
让他们发现自己受着不合理的统治，进而意识到自己处在最严酷的奴
役之下。
不仅如此，税额如果与商品价值极不相称，那就必须由君主自己出
①“奴隶买卖中的二十五分之一税取消了，可是这只是表面取消而不是真正
取消。因为这项规定要求出售者缴纳此税。这样做无非是提高了售价而已，因为
税成了售价的一部分。”塔西佗，《编年史》,第十三卷，第三十一章。
② 指英国。——译者
③ 指法国。——译者
④ 此处指盐税。——译者论法的精神
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售商品，让民众除此之外无处可买。这样做将会带来无穷的麻烦。
在这种情况下，偷税就能获得暴利，理性所要求的合乎情理的处
罚，即没收商品，将无力制止偷税，何况这种商品的价值通常很低。于
是就只得严加惩罚，严到与对极重大罪①的惩罚相同。这样一来，量刑
的比例全都没有了，有些并不坏的人于是被当作坏蛋惩治。世界上违
背宽和政府精神的事莫过于此。
我要再说一句：人民越有机会从包税人手中偷税漏税，包税人就越
能发财，人民则一天比一天穷。为了制止偷税漏税，就得给予包税人以
不同一般的压榨手段，可是这样一来，一切都完了。
第九节 一种恶劣的税
顺便说一下某些国家里对民事契约的各种条款征收的税。由于这
些事情的是非曲直不容易说得清楚，所以想要维护自己不受包税人的
欺弄，就得具有丰富的知识。因此，包税人既然是君主的法规的解释
人，就有权任意处置纳税人的财产。经验表明，莫如对契约文书征
税②,这样或许更好。
第十节 税额大小取决于政体性质
专制政体下的赋税应该很轻，否则，有谁愿意自找苦吃在那里种
① 在法国，对买卖私盐的惩罚是劳役。——译者
② 指印花税，当时的荷兰已经开征印花税。——译者第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
地?再则，在一个臣民的付出得不到任何补偿的政体下，臣民拿什么去
缴纳沉重的赋税?
君主的权力大得惊人，人民弱小到了极限，在这种条件下，所有事
情都应毫不含糊。赋税应该易于征收，税则要一清二楚，让收税人无法
增减。除了收取土地产出的一部分、按人头征税、对商品征收百分之几
的税以外，其余都不应征税。
在专制政体下，商人应该享有人身安全保障，并促使人们习惯于尊
重他们。否则，当他们与君主的官吏发生争执时，就将处于十分软弱的
地位。
第十一节 税务犯罪的惩罚
欧洲对税务犯罪的处罚严于亚洲，此事违反常理，有些特别。在欧
洲，商品被没收，有时连船只和车辆也被没收；在亚洲，既不没收船只，
也不没收车辆。原因在于欧洲的商人受法官的保护，使之不受压迫，而
在亚洲，专制政体下的法官本身就是压迫者。倘若一位帕夏决定没收
某个商人的商品，这个商人能有什么办法呢?
压榨达到一定程度就会自我克制，无奈地显现出某种温和。土耳
其只收进口税，全国都向纳完此税的商人开放。对于报关不实者，不没
收，也不加税。在中国，不是商人的货包不需开包检查①。在莫卧儿，
走私不处以没收，只需加倍缴税即可。驻在亚洲各城市的鞑靼王公，对
过境的商品几乎什么税也不征收②。日本之所以把商业上的走私定为
① 杜赫德，《中华帝国全志》,第二卷，第37 页。
②《鞑靼史》,第三部分，第 290页。
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论法的精神
死罪，原因在于试图禁绝与外国的一切交往，所以，走私行为①与其说
是违反了商业法，莫如说是违反了国家安全法。
第十二节 税额与自由的关系
税收可因臣民享有的自由增多而加重，反之，奴役增大时税收必须
随之减轻。这是一条普遍规律，过去始终如此，将来也始终如此。这是
一条源自永恒不变的大自然的规律，所有国家概莫能外，诸如英国、荷
兰以及所有自由行将泯灭的国家，就连土耳其也包括在内。唯有瑞士
似乎有违这条规律，因为那里根本不征税；不过瑞士有其特殊原因，而
且恰恰证明我言之有理。在瑞士贫瘠的山陵，生活所需十分昂贵，而人
口又是如此密集，以至于一个瑞士人对大自然的付出，四倍于一个土耳
其人对苏丹的付出。
雅典和罗马这种统治者民族可以根本不纳税，因为他们统治着臣
属民族。所以，他们无须按享有自由的程度纳税，因为就此而言，他们
不是人民，而是帝王。
但是，普遍规律仍然起作用。在政治宽和的国家里，对于过重的赋
税有一种补偿，那就是自由。在专制国家②里，对自由也有一种补偿，
那就是较轻的赋税。
① 日本人既想与外国做生意，又不想与外国人交往，于是选择了两个国家，
一是与之做欧洲生意的荷兰，一是与之做亚洲生意的中国。日本人把经纪人和水
手关在类似监狱的地方，不把他们折磨得不堪忍受绝不罢休。
② 俄国的赋税不高，自从专制主义有所收敛后，赋税就增高了。见《鞑靼
史》,第二部分。第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
我们发现，在欧洲的某些君主国里，一些省份①的状况由于政府性
质的原因而胜过其他省份。但是，有人总是觉得这些省份纳税偏少，因
为既然那里的政府好，就应该有能力多缴一些赋税；有人甚至想要取消
这种带来并远播福祉的政府。其实，与其取消它，不如好好享用它。
第十三节 在什么政体下可以增税
大多数共和国可以增加赋税，由于人民相信赋税是缴纳给自己的，
所以愿意缴纳，而且由于政体性质的原因，人民有能力缴纳。
在君主政体下，政体的宽和促使财富增长，所以可以增税。这就像
是对君主的褒奖，因为他尊重法律。
在专制政体下不可增税，理由是不能加重已经达于极端的奴役。
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第十四节 赋税的性质与政体有关
就性质而言，按人头计税是奴役使然，以商品计税是自由使然，因
为这种税与人身的直接关系较少。
鉴于政体的性质，专制政体下的君主不向民团②和朝臣发放饷银，
而是分给他们土地，因而征税很少。假如君主发放饷银，最合乎情理的
税项就是按人头计征。这种税只能很低很低，因为在这种不公和暴虐
的政体下流弊丛生，纳税人不可能像模像样地划分等级，因而，税额必
① 此处指拥有三级会议的省份。
② 民团(milice),战时从市民和农民中招募的辅助兵员。——译者论法的精神
然只能基于最贫困者的支付能力确定。
宽和政体下最合乎情理的赋税是商品税。尽管商人预先垫付了商
品税，因而等于把这笔钱借给了买主，可是，商品税的实际缴纳者却是
买主。所以，应该把商人看作既是国家的总债务人，又是所有个人的总
债权人。商人向国家缴纳了买主迟早总要付给他的税，他替买主缴付
了商品税。由此不难看出，政体越宽和，越充满自由精神，财产越安全，
商人就越愿意把大笔税金预缴给国家，也就是借给未来的买主。在英
国，商人每购进一桶葡萄酒，事实上就借给了国家五十到六十英镑。在
土耳其统治下的国家里，哪个商人敢做这种事?即使有人敢这样做，以
他那来路不明而且不可靠和缺乏信用的资金，他能做得成吗?
第十五节 自由的滥用
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自由的好处大了，有人于是就滥用自由。宽和政体政绩斐然，有人
于是舍弃宽和。征收了大量的税，有人于是想要过度征税。是自由奉
献了这件礼物，可是有人不知感恩，反而转向什么都不会给的奴役。
自由导致赋税过度，而过度的赋税则引向奴役，从而减少赋税。
亚洲的帝王几乎没有一年不颁布敕令，蠲免帝国中的某个省份的
赋税①。凡是体现他们旨意的行为都是施惠于民。可是在欧洲，君王
的敕令在尚未看到之前就让人愁眉不展，因为敕令永远只讲君王的需
要，对人民有什么需求从来闭口不谈。
由于政体的原因，更经常的则是由于气候的原因，这些亚洲国家的
大臣们懒散得不可饶恕，这对人民来说倒是一件好事，因为他们就不会
① 这是中国皇帝的习惯。第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
被不断增多的要求压得喘不过气来了。因为，不做新的计划，支出也就
不会增加，纵然偶尔有新的计划，那也是一些即将完成而不是刚刚开始
的计划。统治者不折磨人民，因为他们不想不断地折磨自己。可是，我
们欧洲人却不可能在财政方面有什么规章，因为我们始终知道要做些
事，但从来不知道要做哪些事。
在我们这里，再也无人把善于管理国家收支的大臣叫做良相了。
如今被称为良相的是工于心计和诡计多端的人。
第十六节 穆斯林的征战
穆斯林之所以能够不费吹灰之力就在征战中屡屡获胜，原因就在
于被征服国家①的税收过重。与其听凭贪婪的皇帝们巧立名目，永无
休止地百般压榨，人民宁可接受单一税制，易缴易收。与其在一个已然
腐败的政体下忍受自由的一切弊端——何况自由已不复存在——以及
现实的奴役所带来的种种恐惧，不如臣服于一个野蛮民族来得好些。
第十七节 增加兵员
一种新的疾病在欧洲蔓延，君主们深受折磨，想方设法拼命增加兵
员。病情一旦加剧，就势必传染。因为，一国增加所谓的兵员后，其他
国家也会突然如法炮制。结果是，除了大家统统倒霉以外，谁也捞不到
① 史书记下了税赋的沉重、离奇和荒诞。阿纳斯塔西乌斯竟然想出了一种
呼吸税：“无论是谁，每吸一口气都要付一份罚金。”
工
263论法的精神
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便宜。每个君主让他能弄到的所有军队严阵以待，仿佛他的臣民已经
面临灭顶之灾。这种彼此竭力相互掣肘的状态被称作和平。因此之
故，欧洲弄得一贫如洗，以至于即便是境况可与欧洲最富有的三个大国
媲美的人，也难以维持生计。我们白白拥有全球的财富和商贸，日子却
过得十分艰难。不久之后，我们将会由于兵员大增而别无所有，只有士
兵，就像鞑靼人那样①。
大国的君主不满足于购买弹丸小国的军队，还要竭力在四周收买
同盟，也就是说，几乎总是竭力白费金钱。
这种状况的后果就是无休止地加税，而且将来无法补救。不再量
入为出，干脆拼老本。说来并非耸人听闻，有些国家甚至在和平时期就
把老底抵押出去，并且用所谓的非常手段来毁灭自己，这些手段确实非
常到了极致，就连那些最浪荡的败家子也难以想象。
第十八节 蠲免赋税
东方各大帝国蠲免受灾省份赋税的准则，所有君主政体国家都应
采用。有不少国家采用了这条准则，可是人民的负担反而更重，因为君
主丝毫也不改变原来的税收，致使全国都得掏腰包填补蠲免造成的空
缺。为了让纳税困难的村子减轻负担，就让情况好些的村子多纳些，结
果使得后者一蹶不振，前者也并未因此而恢复元气。人民进退维谷，不
知所措，一方面是必须纳税，否则就会遭受欺压；另一方面是倘若纳税，
又要面临增税的危险。
一个治理良好的国家，应该在第一项开支中设置一笔款项，用以应
① 为此只需把新近发明的在欧洲各地随处可见的民团加以推广，像正规军
那样大肆扩张即可。第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
对偶发情况之需。个人在这方面与国家相同，如果把土地的收益花得
一文不剩，那就会因无力应对意外而破产。
有人说，让全村的居民联保的办法是有道理的①,因为如果不这
样，他们就可能联手作假。可是，难道仅凭揣测就可以制定既不公正又
损毁国家财力的办法吗?
第十九节 包税和直接征税②,
哪一个对君主和人民较为适宜
亲自经管直接收入是一家之主的优良治家之道，既省钱又有序。
君主倘若直接征税，就可根据自己的需要或人民的需要加速或延
缓征税，并可省下因包税人无所不用其极地攫取而致使国家日益贫穷
的那笔巨额收益③。君主倘若直接征税，人民就再也不会因看到有人
暴富而伤心。君主倘若直接征税，由于经手人少，税金直接落到君主手
中，因而很快就可用于民生所需。君主倘若直接征税，就可让人民免受
以往包税人出于贪得无厌而强求君主制定的无数恶法之苦，这些恶劣
的法规貌似有益于眼前，其实为未来埋下了祸根。
有钱人永远是他人的主宰，所以，包税人在君主面前就是一个说一
不二的霸王，尽管不是立法者，却可以强迫君主制定法律。
我承认，把某种新税交由包税人征收，在初始阶段是有益的。在利
益驱动下，包税人会想出稽征人员想不出来的计巧和窍门防止偷税漏
① 参阅《罗马财政论》,巴黎布里松版，1970年。
② 直接征税是相对于包税制而言的。所谓直接征税就是由君主指派的官吏
向纳税人征收，这些官吏则向君主领取饷银。——译者
③ 指总包税人获得的暴利。———译者
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265论法的精神
税。包税人一旦确定了征税办法，国王直接收税就得心应手了。英国
当今对消费税①和邮政税的管理，就借鉴了包税人的办法。
在共和国里，国家的收入几乎全部来自直接征税。罗马采用相反
的做法，这正是罗马政体的一大弊病②。在实行直接征税制的专制国
家里，人民享受着无穷的福祉，中国和波斯就是明证③。最倒霉的是君
主将海港和商业城市承包给包税人的那些国家。在各个君主国的历史
上，包税人的祸害比比皆是。
尼禄愤恨包税人的压榨行径，打算取消一切赋税，这个计划固然宽
宏大度，却无法实行。他一点也没有想到直接征税制，只是下了四道谕
令④,公布以往秘而不宣的制裁包税人的法律；包税人不得追索本年度
因疏忽而未征之税；设置裁判官对包税人不合手续的税收进行裁决；商
人无须为船只缴纳任何税金。这是尼禄皇帝在位期间阳光明媚的好日
子。
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第二十节 包税人
包税人这个盈利的职业一旦因易于致富而成了荣耀的职业，那就
一切都完了。在专制政体下，这可能是件好事，因为在专制政体国家
里，征税往往是省督职责的一部分。在共和政体下，这不是一件好事，
① 指对酒类及其他消费品征收的税。——译者
② 据狄奥记述(《罗马史》,第四十二卷，第六章),恺撒被迫废除亚洲行省的
税吏，建立另一种管理方法。塔西佗也说(《编年史》,第一卷，第七十六章),奥古
斯都留给罗马人民的马其顿和阿卡伊亚，沿用原来的治理方法，后来才争得了由
皇帝任命的官吏直接治理的地位。
③ 沙尔丹，《波斯游记》,第十二章。
④ 塔西佗，《编年史》,第十三卷。第十三章 税收和国库收入额与自由的关系
因为同样的做法曾经毁了罗马共和国。在君主政体下，此事也好不了
多少，因为违背君主政体精神者莫过于此。其他政体的国家都对此表
示憎恶，因为，荣誉不再受人尊重，缓慢而自然地出人头地的手段不再
奏效，政体的原则遭受损伤。
以往的岁月里有过不少极不光彩的致富事件，五十年来多次战争
的起因之一就是此类事件。可是，这些财富令人作呕，而大加赞赏的却
不乏其人。
每种职业各有其追求，收税人追求的就是钱财，而对钱财的褒奖依
然是钱财。贵族追求的是显赫和荣宠，除了显赫和荣宠，他们不知道、
看不见，也不觉得还有真正的财富。夜以继日为帝国的福祉勤奋工作
的大臣和官员追求的是尊重和景仰。
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